编辑推荐
《21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材:财务会计》由中国人民大学出版社出版。
作者简介
张慧卿，山东经贸职业学院讲师。山东财经大学，财务管理专业硕士研究生。主要研究方向：会计学。主持课题3项，发表论文4篇，获市厅级科研成果、2项；宋立温，山东经贸职业技术学院副教授。
目录
项目1出纳岗位核算
任务1.1岗位认知
任务1.2库存现金的核算
任务1.3银行存款的核算
任务1.4其他货币资金的核算
（能力拓展）
项目2往来结算岗
任务2.1岗位认知
任务2.2商业汇票的核算
任务2.3应收应付账款的核算
任务2.4预收预付账款的核算
任务2.5其他应收款和其他应付款的核算
任务2.6应收款项减值的核算
（能力拓展）
项目3存货核算岗
任务3.1存货认知
任务3.2原材料的核算
任务3.3委托加工物资的核算
任务3.4周转材料的核算
任务3.5库存商品的核算
任务3.6存货的清查和减值
（能力拓展）
项目4投资核算岗
任务4.1交易性金融资产的核算
任务4.2长期股权投资的核算
任务4.3持有至到期投资的核算
任务4.4可供出售金融资产的核算
（能力拓展）
项目5固定资产核算岗
任务5.1企业固定资产认知
任务5.2取得固定资产的核算
任务5.3固定资产的后续计量
任务5.4固定资产的处置
任务5.5固定资产的清查和减值
任务5.6投资性房地产
（能力拓展）
项目6无形资产核算岗
任务6.1了解企业的无形资产
任务6.2无形资产的取得和摊销
任务6.3无形资产的减值和处置
（能力拓展）
项目7税务核算岗
任务7.1了解税务核算岗
任务7.2增值税的核算
任务7.3消费税的核算
任务7.4其他应交税费的核算
（能力拓展）
项目8职工薪酬核算岗
任务8.1了解职工薪酬核算岗
任务8.2职工薪酬的核算
（能力拓展）
项目9资金核算岗
任务9.1了解资金核算岗
任务9.2短期借款的核算
任务9.3长期借款的核算
任务9.4应付债券的核算
任务9.5长期应付款的核算
任务9.6实收资本的核算
任务9.7资本公积的核算
任务9.8留存收益的核算
（能力拓展）
项目10收入费用核算岗
任务10.1了解收入费用核算岗
任务10.2商品销售收入的核算
任务10.3提供劳务收入的核算
任务10.4让渡资产使用权收入的核算
任务10.5政府补助收入的核算
任务10.6营业成本的核算
任务10.7期间费用的核算
（能力拓展）
项目11财务成果核算岗
任务11.1了解财务成果核算岗
任务11.2营业外收支的核算
任务11.3利润形成的核算
任务11.4所得税费用的核算
任务11.5利润分配的核算
（能力拓展）
项目12财务报表编制岗
任务12.1了解财务报表编制岗
任务12.2编制资产负债表
任务12.3编制利润表
任务12.4编制现金流量表
任务12.5编制所有者权益变动表
任务12.6附注
（能力拓展）
参考文献
文摘
版权页：
插图：
但是，在某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计准则规定确认的某些负债。负债账面价值与计税基础可能存在差异的情况主要有以下几种：
（1）企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债。
按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。而税法规定，有关的支出应于实际发生时税前扣除，由于该类事项产生的预计负债按税法规定不予确认，故其计税基础为零。
（实战演练11—10）
甲公司2015年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年确认了100万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度实际发生保修支出30万元。
任务要求：
分析并计算2015年12月31日该项负债的账面价值和计税基础。
（任务实施）
按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。该项预计负债在甲公司2015年12月31日资产负债表中的账面价值为70万元。由于该项负债税法规定不予确认，故其计税基础为0。该预计负债的账面价值70万元与其计税基础0之间形成暂时性差异70万元，该暂时性差异应增加本期的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产，在未来期间转回时，会减少企业的应纳税所得额和应交所得税，冲减递延所得税资产。
（2）企业因预收账款形成的负债。
企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计准则规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为零，其计税基础等于账面价值。
在某些情况下，因不符合企业会计准则规定的收入确认条件，未确认为收入的预收账款按照税法规定应计人当期应纳税所得额时，因为税法规定不应确认为负债，故预收账款的计税基础为零，预收账款的账面价值与计税基础之间产生暂时性差异。
《21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材:财务会计》由中国人民大学出版社出版。
作者简介
张慧卿，山东经贸职业学院讲师。山东财经大学，财务管理专业硕士研究生。主要研究方向：会计学。主持课题3项，发表论文4篇，获市厅级科研成果、2项；宋立温，山东经贸职业技术学院副教授。
目录
项目1出纳岗位核算
任务1.1岗位认知
任务1.2库存现金的核算
任务1.3银行存款的核算
任务1.4其他货币资金的核算
（能力拓展）
项目2往来结算岗
任务2.1岗位认知
任务2.2商业汇票的核算
任务2.3应收应付账款的核算
任务2.4预收预付账款的核算
任务2.5其他应收款和其他应付款的核算
任务2.6应收款项减值的核算
（能力拓展）
项目3存货核算岗
任务3.1存货认知
任务3.2原材料的核算
任务3.3委托加工物资的核算
任务3.4周转材料的核算
任务3.5库存商品的核算
任务3.6存货的清查和减值
（能力拓展）
项目4投资核算岗
任务4.1交易性金融资产的核算
任务4.2长期股权投资的核算
任务4.3持有至到期投资的核算
任务4.4可供出售金融资产的核算
（能力拓展）
项目5固定资产核算岗
任务5.1企业固定资产认知
任务5.2取得固定资产的核算
任务5.3固定资产的后续计量
任务5.4固定资产的处置
任务5.5固定资产的清查和减值
任务5.6投资性房地产
（能力拓展）
项目6无形资产核算岗
任务6.1了解企业的无形资产
任务6.2无形资产的取得和摊销
任务6.3无形资产的减值和处置
（能力拓展）
项目7税务核算岗
任务7.1了解税务核算岗
任务7.2增值税的核算
任务7.3消费税的核算
任务7.4其他应交税费的核算
（能力拓展）
项目8职工薪酬核算岗
任务8.1了解职工薪酬核算岗
任务8.2职工薪酬的核算
（能力拓展）
项目9资金核算岗
任务9.1了解资金核算岗
任务9.2短期借款的核算
任务9.3长期借款的核算
任务9.4应付债券的核算
任务9.5长期应付款的核算
任务9.6实收资本的核算
任务9.7资本公积的核算
任务9.8留存收益的核算
（能力拓展）
项目10收入费用核算岗
任务10.1了解收入费用核算岗
任务10.2商品销售收入的核算
任务10.3提供劳务收入的核算
任务10.4让渡资产使用权收入的核算
任务10.5政府补助收入的核算
任务10.6营业成本的核算
任务10.7期间费用的核算
（能力拓展）
项目11财务成果核算岗
任务11.1了解财务成果核算岗
任务11.2营业外收支的核算
任务11.3利润形成的核算
任务11.4所得税费用的核算
任务11.5利润分配的核算
（能力拓展）
项目12财务报表编制岗
任务12.1了解财务报表编制岗
任务12.2编制资产负债表
任务12.3编制利润表
任务12.4编制现金流量表
任务12.5编制所有者权益变动表
任务12.6附注
（能力拓展）
参考文献
文摘
版权页：
插图：
但是，在某些情况下，负债的确认可能会影响企业的损益，进而影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额，如按照会计准则规定确认的某些负债。负债账面价值与计税基础可能存在差异的情况主要有以下几种：
（1）企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债。
按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。而税法规定，有关的支出应于实际发生时税前扣除，由于该类事项产生的预计负债按税法规定不予确认，故其计税基础为零。
（实战演练11—10）
甲公司2015年因销售产品承诺提供3年的保修服务，在当年确认了100万元的销售费用，同时确认为预计负债，当年度实际发生保修支出30万元。
任务要求：
分析并计算2015年12月31日该项负债的账面价值和计税基础。
（任务实施）
按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。该项预计负债在甲公司2015年12月31日资产负债表中的账面价值为70万元。由于该项负债税法规定不予确认，故其计税基础为0。该预计负债的账面价值70万元与其计税基础0之间形成暂时性差异70万元，该暂时性差异应增加本期的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异，应确认相关的递延所得税资产，在未来期间转回时，会减少企业的应纳税所得额和应交所得税，冲减递延所得税资产。
（2）企业因预收账款形成的负债。
企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计准则规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为零，其计税基础等于账面价值。
在某些情况下，因不符合企业会计准则规定的收入确认条件，未确认为收入的预收账款按照税法规定应计人当期应纳税所得额时，因为税法规定不应确认为负债，故预收账款的计税基础为零，预收账款的账面价值与计税基础之间产生暂时性差异。
| ISBN | |
|---|---|
| 出版社 | 中国人民大学出版社 |
| 作者 | 张慧卿 |
| 尺寸 | 16 |